Pourquoi une rente de 80’000 francs coûte plus cher qu’un salaire

Deux scénarios, un seul montant de revenu

L’Administration fédérale des contributions calcule la charge fiscale de cas types identiques pour chaque commune suisse. Deux d’entre eux portent sur le même revenu de 80’000 francs : un célibataire actif d’une part, un retraité célibataire d’autre part. Le montant du revenu est le même, la situation ne l’est pas.

Le résultat est constant d’un bout à l’autre du pays. Le retraité paie davantage dans 2’107 communes sur 2’107, et le salarié dans 0. L’écart médian s’élève à 3,08 points de pourcentage, soit 2’464 francs par année.

Les cotisations sociales expliquent l’essentiel

Un salaire ne se déclare pas en entier. Les cotisations à l’assurance-vieillesse, à l’assurance-chômage et à la prévoyance professionnelle sont retenues à la source et se déduisent du revenu imposable. La rente, elle, est imposée comme revenu sans que ces déductions s’appliquent : le revenu imposable est donc plus élevé pour un même montant brut.

Le barème n’est pas en cause : c’est l’assiette qui diffère. Deux personnes qui touchent 80’000 francs dans la même commune n’ont pas le même revenu imposable, donc pas le même impôt, alors même que le taux communal leur est appliqué à toutes deux.

L’écart entre communes reste le plus grand

Cette différence entre rente et salaire, aussi systématique soit-elle, pèse moins que le choix du domicile. Pour le même retraité, la charge fiscale va de 5,53 % à Baar (ZG) à 20,85 % à Les Verrières (NE), soit 4’424 francs contre 16’680 francs : 12’256 francs d’écart annuel.

Les cantons dont la médiane est la plus basse pour ce scénario sont Zoug (5,62 %), Schwytz (9,09 %), Zurich (11,88 %), Nidwald (11,91 %) et Uri (12,78 %).

Autrement dit, le lieu de domicile pèse quatre à cinq fois plus lourd, pour un retraité, que l’écart de traitement entre rente et salaire. Les deux effets se cumulent : un retraité domicilié dans une commune à forte charge fiscale subit à la fois l’assiette la plus large et le taux le plus élevé.

Ce que ce cas type ne couvre pas

Le scénario porte sur une rente et ne tient compte ni de la fortune, ni d’un retrait de capital de la prévoyance professionnelle, imposé séparément et à un taux réduit. Il ignore également les prestations complémentaires, l’impôt ecclésiastique et les déductions liées aux frais de santé, qui varient d’un canton à l’autre.

Scénarios S1 et S5 du simulateur de l’Administration fédérale des contributions, année fiscale 2025 : célibataire sans enfant et retraité célibataire, tous deux à 80’000 francs de revenu, impôts fédéral, cantonal et communal, sans fortune ni impôt ecclésiastique. La comparaison ne porte que sur les 2’107 communes où les deux scénarios sont documentés. Ces montants sont des ordres de grandeur comparables entre communes, pas une simulation personnelle.