Warum eine Rente von 80’000 Franken teurer kommt als ein Lohn

Zwei Modellfälle, ein einziger Einkommensbetrag

Die Eidgenössische Steuerverwaltung berechnet für jede Schweizer Gemeinde die Steuerbelastung identischer Modellfälle. Zwei davon betreffen dasselbe Einkommen von 80’000 Franken: einerseits eine alleinstehende erwerbstätige Person, andererseits eine alleinstehende Person im Ruhestand. Der Einkommensbetrag ist derselbe, die Situation ist es nicht.

Das Ergebnis ist im ganzen Land gleich. Der Rentnerhaushalt zahlt in 2’107 von 2’107 Gemeinden mehr, die erwerbstätige Person in 0. Der mittlere Unterschied beträgt 3.08 Prozentpunkte, also 2’464 Franken pro Jahr.

Die Sozialabzüge erklären den grössten Teil

Ein Lohn wird nicht vollständig deklariert. Die Beiträge an die Alters- und Hinterlassenenversicherung, an die Arbeitslosenversicherung und an die berufliche Vorsorge werden direkt abgezogen und mindern das steuerbare Einkommen. Die Rente dagegen wird als Einkommen besteuert, ohne dass diese Abzüge greifen: Das steuerbare Einkommen ist bei gleichem Bruttobetrag also höher.

Nicht der Tarif ist der Grund, sondern die Bemessungsgrundlage. Zwei Personen mit 80’000 Franken in derselben Gemeinde haben nicht dasselbe steuerbare Einkommen und damit nicht dieselbe Steuer, obwohl auf beide derselbe Gemeindesteuerfuss angewendet wird.

Der Abstand zwischen den Gemeinden bleibt der grösste

So systematisch dieser Unterschied zwischen Rente und Lohn auch ist, er wiegt weniger schwer als die Wahl des Wohnorts. Für denselben Rentnerhaushalt reicht die Steuerbelastung von 5.53 % in Baar (ZG) bis 20.85 % in Les Verrières (NE), also von 4’424 Franken bis 16’680 Franken: 12’256 Franken Unterschied pro Jahr.

Die Kantone mit dem tiefsten Median für diesen Modellfall sind Zug (5.62 %), Schwyz (9.09 %), Zürich (11.88 %), Nidwalden (11.91 %) und Uri (12.78 %).

Anders gesagt wiegt der Wohnort für einen Rentnerhaushalt vier- bis fünfmal schwerer als die unterschiedliche Behandlung von Rente und Lohn. Beide Effekte summieren sich: Wer in einer Gemeinde mit hoher Steuerbelastung wohnt, trägt zugleich die breitere Bemessungsgrundlage und den höheren Satz.

Was dieser Modellfall nicht abdeckt

Der Modellfall betrifft eine Rente und berücksichtigt weder das Vermögen noch einen Kapitalbezug aus der beruflichen Vorsorge, der gesondert und zu einem reduzierten Satz besteuert wird. Ebenso wenig erfasst er Ergänzungsleistungen, die Kirchensteuer und die Abzüge für Krankheitskosten, die von Kanton zu Kanton unterschiedlich ausfallen.

Modellfälle S1 und S5 des Steuerrechners der Eidgenössischen Steuerverwaltung, Steuerjahr 2025: alleinstehende Person ohne Kinder und alleinstehende Person im Ruhestand, beide mit 80’000 Franken Einkommen, Steuern von Bund, Kanton und Gemeinde, ohne Vermögen und ohne Kirchensteuer. Der Vergleich umfasst nur die 2’107 Gemeinden, in denen beide Modellfälle dokumentiert sind. Diese Beträge sind zwischen Gemeinden vergleichbare Grössenordnungen und keine persönliche Berechnung.